עוסק זעיר
אלרואי רוני, רו"ח Elro CPA ®
עוסק זעיר#
החל מ 1/1/24 נכנס לתוקפו חוק ההתייעלות הכלכלית ובמסגרתו נקבעו תיקונים בנושאי מיסוי שונים (מ"ה, מסמ"ק, מע"מ ובטל"א) נעסוק במאמרנו זה ב"עוסק זעיר".
מתוך דברי ההסבר לחוק; "העובדה שמבחינת החוק אין הבדל בין עסק קטן לבין חברה גדולה, והחוקים, חקיקות ותקנות החלות על אלו כמו על אלו.
הרגולציה הזו, הגם שמטרתה לשמר את הצייתנות והדיווחים כנדרש, לעיתים מייצרת עומס וסרבול בירוקרטי שעלולים להיות מכבידים מאוד עבור עסקים זעירים, דבר שיכול להוביל לאי צייתנות (דיווחים בחסר, אי דיווח וכו') או לוויתור על פעילות עסקית. "
לפי נתוני רשות המיסים נכון לשנת 2023, מספר העסקים הקטנים אשר עשויים להיכלל תחת הגדרת עוסק פטור במע"מ (מבחינת היקף מחזור ההכנסות -כ 107,692 ₪ בשנת 202), הינו כ – 400,000 !!! עסקים, ובכל שנה נרשמים עוד כ 60,000 עסקים פטורים חדשים.
לנוכח היקף הפעילות של עסקים אלו, הם זקוקים למערכת מיסוי ברורה וממשקים פשוטים ובהירים, שיאפשרו לו לדעת ולהבין מהן החובות החלות עליהם וכיצד למלא אותן.
במחקר שערכו ברשות המיסים נמצא כי חלק מהקשיים של העוסקים הינם בהבנת וידיעת הכללים של הכרת ההוצאות המוכרות לצרכי מס, ובד"כ הבנה של חוקים וכללים אלו דורשים אנשי מקצוע שילוו אותם, הגשת דוחות שנתיים ושמירת כלל המסמכים הרלבנטיים.
אם כן, למדנו מדברי ההסבר שמטרת הרפורמה היא, לפשט ולהקל על ציבור עוסקים נרחב בפעילות העסקית שלו ולאפשר פיתוח של העסקים בארץ. מכיוון שהיקף העסקים הנכללים בהגדרה זו הוא נרחב וצפוי לכלול מאות אלפי עסקים (לפי בחירתם כמובן) , הרשות רוצה להקל על העסק בהתנהלות, ובדיווחים שלו.
נעסוק כעת בהקלות עצמן, מי יכול להיכלל בתחולת החוק ומי לא.
ההקלות העיקריות הן :
(1) עוסק המוגדר זעיר -יוכל לקבל הטבה מרכזית שעניינה הכרה בהוצאות נורמטיביות בשיעור 30% ממחזור ההכנסות! וזאת גם אם הוא לא הוציא בפועל! רשות המיסים מצאה במחקר כי שיעור ההוצאות המקובל במרבית העסקים מסוג זה הינו בהיקף 20%, יחד עם זאת בחוק הקלו ואישרו היקף הוצאה בשיעור 30%! מה שאומר שגם לא הוצאנו בפועל את ההוצאות, ככל ואנחנו במסגרת המסלול של עוסק זעיר, ההכנסה החייבת של העוסק, ממנה תחושב החבות מס, תחושב בניכוי 30% הוצאות.
(2) היא הגשת דוח מצומצם או פטור מהגשת דוח בכלל! וזאת ייקבע בהמשך בתקנות שיפורסמו במהלך שנת 2024.
ניתן לראות כיצד שתי ההקלות מתקשרות היטב עם הרצון של המחוקק להקל עם ציבור העוסקים, גם בהקלה בנושא ידיעת החוק (הוצאות מוכרות וכו') וגם בהקלה בדיווחים.
אז מי יוכל להירשם כעוסק זעיר?
עסק בעל מחזור הכנסות כשל "עוסק פטור" במע"מ , 120 אלף ₪ בשנה החל מ- 2024.
גם עסקים שנכללים בתקנות מע"מ רישום ככאלה שאינם יכולים להירשם כ"עוסק פטור" יכולים להיכלל בהגדרה זו, דוגמת, רופא, יועץ, אדריכל וכו'..
עוסק פטור חדש יירשם אוטומטית כעוסק זעיר לעניין מס הכנסה, אך יכולים להודיע לפקיד השומה ולוותר על סיווג זה.
מי לא יוכל להירשם כעוסק זעיר?
(1) עוסק שמעסיק עובדים
(2) עוסק שלא ניהל ספרים או שספרים נפסלו
(3) הכנסה עסקית שלא מיגיעה אישית
(4) הכנסה מ: המעסיק שלו (במשכורת הרגילה), הכנסה "עולה" ליחיד מתאגיד, בעל שליטה בחברה, 25% מהכנסתו התקבלה או מקרובו או מעסיקו ב 3 השנים שקדמו.
סעיף זה נועד למנוע "תכנונים לא לגיטימיים" כדי לנצל את ההקלות האמורות.
לקראת סיום מספר דגשים חשובים :
חייבים להירשם במועד הגשת הדוח השנתי על מנת להיכלל .
אם מחזור ההכנסות עבר את הרף הקבוע או אם אינו עומד יותר בתנאים האמורים, פקיד השומה יבטל את רישומו.
הניכוי הנורמטיבי בשיעור 30% הינו חלף הוצאות ולא ניתן להתקזז גם 30% וגם הוצאות אחרות שאספתם לאורך השנה. (גם אם הוצאו בייצור הכנסה)
"עסק זעיר" אינו זכאי לניכוי 52% מדמי ביטוח לאומי .
רשות המיסים הפיצה הודעה לציבור המייצגים (07/01) בדבר כניסת הרפורמה לתוקף, בה נמסר כי בעל עסק שעומד בתנאים כפי שפירטנו לעיל, זכאי לדרוש את שיעור ההוצאה הנורמטיבי בדו"ח השנתי לשנת המס 2024 (שיוגש בשנת 2025).
עוד נמסר בהודעה כי במהלך השנה – לאחר שיאושרו התקנות המסדירות את האפשרות לדווח ולשלם את המס דרך מערכת תיאומי המס (עם התאמות) ולפטור את בעל העסק מדו"ח שנתי, מקדמות והצהרת הון – תעלה רשות המסים לאוויר את ההתאמות הנדרשות למערכת תיאומי המס ויפורסמו הוראת ביצוע והנחיות ייעודיות בנדון.
אז אחרי שהכרנו את העוסק הזעיר, ואחרי שכבר למדנו במאמר הקודם על סוגי העוסקים, אנחנו צריכים לבדוק האם אנחנו נכללים בתחולת החוק, ובמידה וכן, האם הוא רלבנטי עבורנו.
למידע נוסף, מוזמנים לפנות למשרדנו!
**המידע לעיל מובא לידיעה בלבד וכחומר רקע בלבד ואין באמור משום ייעוץ מקצועי מסוג זה או אחר.
אהבתם? שתפו עם חברים
אלרואי רוני רואה חשבון מומלץ elro-cpa.com
רואה חשבון ראש העין פתח תקווה והסביבה
רואה חשבון בשומרון
רואה חשבון בפסגות אפק
רואה חשבון באלעד
רואה חשבון עוסק פטור
רואה חשבון שכר
החזרי מס לשכירים
מימון יזם לתמ"א 38
מימון ליזמים מתחילים